案例分析:从表面上看，以上筹划方案，将专有技术费和专用技术辅导费合计600万元合并到设备价款中时，是少缴了营业税。但是，作为华隆机械有限公司整体的销售业务而言，销售G型生产线应该按17%的适用税率计算缴纳增值税。如果将这笔业务的软硬件销售项目在合同上分别列示，在财务上分别核算，那么，华隆机械有限公司应缴纳增值税为:1 200/(1+17%)X17%= 174.36(万元)加上销售专有技术费500万元及专用技术辅导费100万元，应缴纳营业税30万元，华隆机械有限公司该项业务合计应缴纳的税款为204. 36万元(174. 36 +30)。但如果将专有技术费和专用技术辅导费两项本来应该按照规定缴纳营业税的收人.并人设备价款，就应缴纳增值税，两项合计应缴增值税额为:.1 200/(1+17%)X17%+(5 000+ 100)/(1 +17%)X17%=261.54(万元)根据.上述方案操作后，该公司实际增加税收负担57. 18万元(261. 54- 204. 36)。所以该方案实际没有达到降低公司整体税负的目标，反而增加了税款流出，因此该方案是失败的。能否实现降低甚至不缴营业税的目标，应考虑下面几个筹划思路。第一，销售设备的企业是商业企业，并且是增值税小规模纳税人。因为商业企业小规模纳税人的增值税税率为4%，所以，如果小规模商业企业在销售设备的同时，转让有关设备的专用技术或者其他技术服务费用，将其合并在设备价款中收取时，可以比分开收取低1%的营业税税收负担。但是这种情况比较少，操作起来也有一定的难度。第二，销售软件的企业，在销售有关设备的同时销售相关的专有技术和其他无形资产。我国现行税法规定，软件企业增值税的税收负担超过3%时，实行即征即退政策，这显然比专门进行无形资产转让缴纳5%的营业税要优惠。第三，境外转让无形资产。如果国内企业销售设备，而与此相关的专有技术和辅助技术的转让活动是在中国境外发生的，或者技术服务包括境内和境外服务时，由于境外服务收入可免营业税，因此，应尽可能在合同中分清楚境内、境外收入，否则税务机关有权划分境内外比例或全部视同境内劳务征税。对于这种情况，只要有关企业操作适当，与转让无形资产有关的流转税收是可以避免的。第四，如果是旧设备的出让，与之相关的专有技术或者辅助技术的转让可以合并在设备价款中销售。因为我国税法规定，符合条件的旧设备转让，按4%的征收率减半缴纳增值税，实际的税收负担率为2%，这比转让无形资产适用5%的营业税税率低3%。对于符合三个条件且低于原值的固定资产的转让，免征增值税，如果将与此有关的专有技术或其他无形资产的价值包含其中，则可以免除该环节的税收负担。